Новая налоговая реформа

19.07.2024

10 июля 2024 года принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Нововведения вступят в силу с 1 января 2025 года.

Обращаем внимание ряд наиболее важных изменений для Вас и вашего бизнеса:

1. Введена прогрессивная шкала для расчета НДФЛ. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения. Теперь НДФЛ исчисляется по следующей системе:

• 13% — для дохода до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18% — от 5 до 20 млн руб.;
• 20% — от 20 до 50 млн руб.;
• 22% — больше 50 млн руб.

Для СВОшников и жителей Крайнего Севера и приравненных к ним территорий применяются специальные правила.

 2. По некоторым доходам физлиц (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи ценных бумаг и от операций с цифровыми активами) ставка не будет превышать 15%, даже если доход превысит 2,4 млн. руб. в год. (сейчас ставка НДФЛ составляет 13% на доход до 5 млн руб. и 15% на доход, превышающий этот размер)

3. Изменился принцип уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.

С 2025 года, если налогоплательщик владеет не более 5 КИК, то он может уплатить 5 млн. руб. за каждую, а если 5 и более – 25 млн. руб. за все.

4. Льгота, освобождающая от уплаты НДФЛ при реализации акций (долей) долгосрочного владения (более 5 лет), теперь применяется:

• только для налоговых резидентов РФ; и
• если сумма доходов не превышает 50 млн. руб. за налоговый период.

5. Увеличен налог на прибыль с 20% до 25%. Одновременно вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшить сумму налога на прибыль на капитальные расходы, произведенные в рамках инвестиционных проектов. Порядок, условия и объекты вычета устанавливаются Правительством РФ. Размер вычета не может превышать 50% от совокупной суммы расходов на ОС. Правом на вычет не обладают: иностранные организации – налоговые резиденты РФ; организации – участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений; кредитные организации; организации – производители подакцизных товаров за редким исключением.

6. С 2025 года по 2030 год введен налог на прибыль IT-компаний – 5%.

7. Налоговая амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 годах в случае добровольного отказа от такой схемы в 2025 и 2026 годах. Под добровольный отказом понимается исчисление и уплата налогов в размере, определенном в результате консолидации доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы.

8. С 2025 года применение УСН возможно при обороте до 450 млн. руб. Однако теперь налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны уплачивать НДС при доходах более 60 млн. руб. в год. Ставки НДС следующие:

• 5% – доход от 60 до 250 млн. руб. в год;
• 7% – доход от 250 до 450 млн. руб. в год.

9. Изменяются требования для перехода на УСН:

• Максимум доход по итогам 9 месяцев – 337,5 млн. руб.;
• Средняя численность работников – 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств – 200 млн. руб.

10.Повышена максимальная ставка налога на имущество организаций для недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. с 2% до 2,5%.