НДС 20%: Переход на новую ставку

О повышении ставки НДС.

01 октября 2018 года

Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01 января 2019 года ставка НДС будет повышена с 18% до 20%. Решение повысить налог на потребительские товары и услуги было принято правительством в связи с необходимостью пополнения бюджета дополнительными средствами. Ожидается, что данная мера будет приносить бюджету дополнительно 600 млрд. руб. ежегодно.

Cтавка НДС не изменится в отношении социально значимых товаров, это 10% на продукты, детские товары, лекарства, медицинские изделия. Также по-прежнему от уплаты НДС будут освобождены такие категории услуг, как перевозка пассажиров, диагностика и лечение, присмотр за детьми и обучение в школах.

Важно отметить, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 01 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %. При этом, если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке, а при отгрузке уже по ставке 20 %.

Ниже рассмотрим план перехода на новую ставку НДС:

Основание 2018 год 2019 год
1 Товар приобретен в 2018 году, продан в 2019 году Принятие НДС к вычету по ставке 18% Начисление НДС по ставке 20%
2 Товар отгружен в 2018 году, оплата поступила в 2019 году Начисление НДС по ставке 18% Начисление НДС по ставке 20% только по товарам, работам и услугам, которые отгружаются с 01 января 2019 года.
3 100% аванс получили в 2018 году, товар отгружен в 2019 году Начисление НДС с аванса по ставке 18/118 Начисление НДС по ставке 20% и принятие к вычету налога с аванса по ставке 18/118
4 Частичный аванс получен в 2018 году, товар отгружен в 2019 году, оставшаяся часть оплаты произведена в 2019 году Начисление НДС с полученного аванса по ставке 18/118 Начисление НДС по ставке 20%. С частичного аванса принятие налога к вычету по ставке 18/118.
5 Госконтракт. Аванс получен в 2018 году, исполнение – в 2019 году Начисление НДС с аванса по ставке 18/118 Принятие налога к вычету по ставке 18/118. Исполнитель не вправе самостоятельно изменить цену контракта, необходимо согласовать с госзаказчиком (в Письме от 28.08.2018 года № 24-03-07/61247 Минфин РФ разъяснил особенности расчета цены с учетом повышения ставки НДС).

В случае вопросов мы всегда готовы ответить на них и оказать правовую помощь Вашей деятельности.