Контролируемые сделки
О последних изменениях в регулировании контролируемых сделок
17 августа 2018 года
3 августа 2018 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – «Закон»). Согласно указанному Закону изменился порядок и скорректирован перечень оснований для признания внутрироссийских сделок контролируемыми: теперь для них установлен единый порог по сумме доходов для признания таковыми – 1 млрд. руб. в год. Ранее для отдельных сделок он составлял 60 млн. и 100 млн. руб.
Таким образом, внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами, имеющими место регистрации, место жительства либо место налогового резидентства в Российской Федерации, будут признаваться контролируемыми, только если размер таких сделок превысит сумму 1 млрд. рублей в год и если в отношении сторон будет выполняться одно из следующих условий:
1. стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (в отношении прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка);
2. одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах;
3. хотя бы одна из сторон сделки применяет специальный налоговый режим (ЕНВД, ЕСХН);
4. одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
5. одна из сторон сделки является владельцем лицензии на пользование участками недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья;
6. хотя бы одна из сторон сделки является резидентом исследовательского центра «Сколково»;
7. хотя бы одна из сторон сделки применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
Также следует отметить, что в отношении внешнеторговых сделок будет установлен порог по сумме в 60 млн. рублей в год для признания таких сделок контролируемыми.
Предполагается, что приведенные выше изменения, будут применяться к сделкам, по которым доходы и (или) расходы признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
*Прочие изменения, отраженные в Законе, коснулись следующего:
• Предусмотрена постепенная отмена действия института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН);
• Срок камеральной проверки налоговой декларации по НДС сокращен с 3 месяцев до 2 месяцев;
• С 1 января 2019 года из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций будет исключено движимое имущество;
• Уточнен порядок применения ставки НДС 0% для услуг по вывозу или ввозу товаров морскими судами на основании договоров фрахтования судна (тайм-чартер);
• Упрощен порядок подтверждения ставки 0% по НДС для экспортируемых товаров.